Un régime enregistré d'épargne-retraite (REER) conjoint est un véhicule d'épargne-retraite disponible pour les conjoints mariés et les conjoints de fait au Canada. Il permet au conjoint ayant les revenus les plus élevés de cotiser à un REER détenu par son conjoint aux revenus plus modestes. Le cotisant bénéficie d'une déduction fiscale immédiate, tandis que les retraits futurs sont imposés au taux d'imposition du titulaire du compte, généralement plus bas. Cette stratégie est un outil central de fractionnement du revenu, aidant les couples à réduire leur fardeau fiscal global à vie et à équilibrer leurs revenus de retraite.
Fonctionnement d'un REER conjoint
Un REER conjoint fonctionne comme un partenariat où les rôles et les avantages sont clairement définis entre les conjoints. Le compte est détenu et contrôlé par le conjoint à revenu plus faible, appelé le rentier. Cette personne prend toutes les décisions de placement pour le compte et est la seule habilitée à effectuer des retraits. Le conjoint à revenu plus élevé agit comme cotisant, en déposant de l'argent dans le compte détenu par son partenaire. Le montant total qu'un cotisant peut verser dans tout REER, y compris un régime conjoint, est basé sur son propre espace de cotisation personnel, calculé à 18 % de son revenu gagné de l'année précédente, jusqu'à un maximum annuel. Les cotisations à un REER conjoint réduisent l'espace disponible pour le REER personnel du cotisant cette année-là, tandis que l'espace de cotisation distinct du titulaire demeure intact. Le mécanisme financier principal est que le cotisant obtient une déduction fiscale immédiate pour le montant cotisé, réduisant ainsi son revenu imposable pour cette année. À la retraite, lorsque les fonds sont retirés, ils sont inclus dans le revenu imposable du titulaire du compte, qui fait généralement face à un taux d'imposition marginal plus bas.
Prenons l'exemple d'un couple où le partenaire A gagne 134 000 $ par année avec un taux d'imposition marginal de 43,41 %, et le partenaire B gagne 40 000 $ avec un taux marginal de 19,05 %. Si le partenaire A cotise 24 000 $ uniquement à son propre REER, ce montant croît pendant 20 ans à 5 % pour atteindre 63 679 $. Au moment du retrait, imposé à son taux de retraite de 29,65 %, il paie 18 881 $ d'impôt, laissant 44 798 $. Si, au lieu de cela, le partenaire A divise la cotisation de 24 000 $, en versant 12 000 $ dans son propre REER et 12 000 $ dans un REER conjoint pour le partenaire B, le même total croît mais est maintenant réparti entre deux comptes. À la retraite, chaque partenaire retire sa part, et parce que les retraits du partenaire B sont imposés à son taux plus bas de 19,05 %, le couple économise environ 6 700 $ par année en impôts par rapport au premier scénario. Cela démontre la puissance du transfert de revenu vers une tranche d'imposition plus basse.
La règle d'attribution de trois ans
Une règle cruciale régissant les REER conjoints est la règle d'attribution de trois ans, conçue pour empêcher le fractionnement immédiat du revenu à des fins de gain fiscal à court terme. Cette règle stipule que si le rentier retire de l'argent du REER conjoint au cours de la même année civile qu'une cotisation ou au cours des deux années civiles suivantes, le montant retiré est attribué au cotisant aux fins de l'impôt. Par exemple, une cotisation effectuée le 1er décembre 2025 serait assujettie à cette règle pour tout retrait survenant en 2025, 2026 ou 2027. Si un retrait a lieu pendant cette période, le montant est ajouté au revenu du cotisant et imposé à son taux, annulant ainsi l'avantage du fractionnement du revenu. La règle s'applique sur une base continue aux cotisations les plus récentes. Il existe des exceptions spécifiques à cette règle d'attribution, notamment si le couple vit séparément en raison d'une rupture de relation, si l'un des conjoints devient un non-résident du Canada, ou au décès de l'un des conjoints. Les transferts vers un fonds enregistré de revenu de retraite (FERR) ou une rente ne déclenchent pas non plus l'attribution. Une planification adéquate autour de cette règle est essentielle pour que la stratégie fonctionne comme prévu.
La règle d'attribution est une raison clé pour laquelle les REER conjoints sont considérés comme un outil de planification de retraite à long terme plutôt que comme un véhicule d'épargne à court terme. L'Agence du revenu du Canada (ARC) applique cette règle pour s'assurer que le REER conjoint est utilisé à son objectif prévu de fractionnement du revenu de retraite, et non pour le transfert annuel de revenu. Il est important de noter que la règle s'applique au montant total des cotisations effectuées dans la fenêtre de trois ans, et non par cotisation. Si plusieurs cotisations sont effectuées, un retrait est d'abord attribué aux cotisations les plus récentes. La règle ne s'applique pas aux fonds qui sont dans le compte depuis plus de trois ans depuis la dernière cotisation, permettant un calendrier stratégique des retraits une fois le couple à la retraite. La tenue de registres détaillés des dates de cotisation est cruciale pour les deux conjoints afin d'éviter des réévaluations fiscales inattendues.
Avantages et avantages stratégiques
L'avantage central d'un REER conjoint est la réduction à long terme de la responsabilité fiscale combinée d'un couple en équilibrant le revenu de retraite entre deux contribuables. En transférant l'épargne d'une tranche d'imposition élevée à une tranche basse, les couples peuvent conserver plus de leur épargne-retraite après impôt. Cela est particulièrement puissant lorsqu'un conjoint a un revenu et une épargne-retraite nettement plus élevés que l'autre. Sans une telle planification, le conjoint à revenu plus élevé pourrait faire face à des taux d'imposition plus élevés sur les retraits importants de son REER ou FERR à la retraite. Un REER conjoint aide à niveler ce déséquilibre. De plus, les REER conjoints donnent accès à d'autres programmes gouvernementaux. Dans le cadre du Régime d'accession à la propriété (RAP), chaque conjoint peut retirer jusqu'à 60 000 $ de ses REER pour acheter une première maison, permettant à un couple d'accéder à un total de 120 000 $. De même, le Régime d'encouragement à l'éducation permanente (REEP) permet des retraits de jusqu'à 10 000 $ par année civile, jusqu'à un maximum de 20 000 $ par personne, pour l'éducation ou la formation. Le compte offre également des avantages en matière de planification successorale, car les cotisations versées au régime du conjoint peuvent être réclamées sur la déclaration de revenus finale du cotisant décédé.
Au-delà des économies d'impôt directes, les REER conjoints servent comme l'un des rares outils puissants de fractionnement du revenu encore disponibles pour les couples canadiens. Avec moins d'opportunités de ce type dans le code fiscal, ils demeurent un élément central de la planification de la retraite pour les familles ayant des revenus disparates. La stratégie permet effectivement une forme de fractionnement de pension pendant la phase d'accumulation, construisant un fonds de retraite plus équitable. Pour les couples où un partenaire a pu s'absenter du marché du travail pour des soins ou d'autres raisons, un REER conjoint peut aider ce partenaire à constituer une épargne-retraite indépendante. Cela peut fournir une sécurité financière et une autonomie. La possibilité de continuer les cotisations après que le cotisant a atteint 71 ans, à condition que le rentier soit plus jeune, offre une flexibilité de planification supplémentaire pour les couples plus âgés où un conjoint peut encore avoir un revenu gagné.
Limites de cotisation et espace disponible
Les cotisations à un REER conjoint sont régies par la limite de déduction REER du cotisant, et non par un espace séparé ou supplémentaire. L'espace de cotisation REER d'un individu est calculé chaque année à 18 % de son revenu gagné de l'année précédente, jusqu'à un maximum annuel en dollars établi par le gouvernement. Tout espace de cotisation inutilisé peut être reporté indéfiniment. Cet espace disponible total est un seul bassin qui couvre les cotisations au REER personnel de l'individu, à tout REER conjoint et à tout REER collectif. Le cotisant reçoit la déduction fiscale pour le total de 10 000 $ cotisé. Il est important de noter que l'espace de cotisation REER personnel du rentier est complètement séparé et n'est pas réduit par les cotisations versées à son REER conjoint par son partenaire. Les individus peuvent continuer à cotiser à un REER conjoint même après avoir atteint 71 ans et doivent convertir leur propre REER, à condition que leur conjoint ait moins de 71 ans et qu'ils aient encore de l'espace de cotisation.
La limite annuelle maximale de cotisation est sujette à changement. Pour l'année d'imposition 2020, le maximum était de 27 230 $. Les notes font référence à une limite future de 33 810 $ pour l'année d'imposition 2026, indiquant comment ces limites augmentent avec le temps. L'espace de cotisation est indiqué sur l'avis de cotisation de l'ARC après le dépôt d'une déclaration de revenus. Il est crucial pour les cotisants de suivre leur propre espace avec précision, car le fait de cotiser au-delà de la limite peut entraîner des pénalités. Le fait que les cotisations conjointes partagent la limite du cotisant signifie qu'une planification annuelle minutieuse est nécessaire pour allouer les fonds de manière optimale entre les régimes personnels et conjoints. Il n'y a pas de limite d'âge pour le cotisant effectuant des dépôts dans un REER conjoint, tant que le rentier a moins de 71 ans, ce qui est une caractéristique unique par rapport aux règles des REER personnels.
Fonctionnement et gestion du compte
L'ouverture et la gestion d'un REER conjoint nécessitent la participation des deux conjoints. Le compte est établi au nom du conjoint à revenu plus faible en tant que rentier. Les deux personnes doivent fournir leur numéro d'assurance sociale et une pièce d'identité, comme un permis de conduire ou un passeport, à l'institution financière. Le rentier conserve le contrôle total sur les choix de placement au sein du régime. Bien que le conjoint à revenu plus élevé fournisse les fonds, il n'a aucun droit de propriété ou de décision sur les placements ou les retraits du compte. Les fonds d'un REER personnel ne peuvent pas être transférés directement dans un REER conjoint, car les transferts ne sont autorisés qu'entre les REER ayant le même rentier. En cas de divorce ou de rupture de relation, les REER conjoints sont généralement considérés comme des biens familiaux et peuvent être partagés entre les anciens partenaires par un transfert non imposable. Le compte doit être converti en un véhicule de revenu de retraite, tel qu'un FERR ou une rente, d'ici la fin de l'année civile où le rentier atteint 71 ans.
Le processus d'ouverture d'un compte implique généralement que les deux partenaires rencontrent un conseiller financier dans une banque ou une autre institution. Le conseiller confirmera le montant de la cotisation et la source des fonds avec le cotisant, puis s'entretiendra avec le propriétaire du régime pour vérifier les détails du compte et discuter des options de placement. Une fois ouvert, le rentier est seul responsable de la gestion des placements, qui peuvent inclure des actions, des obligations, des fonds communs de placement et des CPG, tout comme un REER personnel. Il est possible de fusionner le REER personnel existant d'un conjoint avec son REER conjoint, mais cette action a des implications importantes. Combiner les comptes signifie que l'ensemble du solde fusionné devient assujetti aux règles d'attribution conjointes, ce qui pourrait limiter la flexibilité des retraits. Pour cette raison, de nombreux couples choisissent de garder les comptes séparés pour maintenir la clarté sur les fonds assujettis à la règle de trois ans.
Considérations et inconvénients potentiels
Bien que les REER conjoints offrent des avantages significatifs, ils ne conviennent pas à tous les couples et comportent des considérations spécifiques. La stratégie est plus efficace lorsqu'il existe un écart de revenu significatif et durable entre les partenaires. Pour les couples ayant des revenus similaires, les avantages fiscaux peuvent être minimes. La règle d'attribution de trois ans est un inconvénient majeur pour ceux qui pourraient avoir besoin d'accéder aux fonds à court terme, car les retraits précoces peuvent créer une facture fiscale inattendue pour le cotisant. De plus, cotiser à un REER conjoint réduit le solde de l'épargne-retraite propre du cotisant, ce qui pourrait être une préoccupation si la relation prend fin. Dans de tels cas, le REER conjoint est un actif détenu par le rentier et serait sujet à partage. Certains couples peuvent également considérer la complexité de gérer plusieurs comptes comme un inconvénient. Il est possible de fusionner le REER personnel d'un conjoint avec son REER conjoint, mais cela soumet l'ensemble du solde combiné aux règles d'attribution conjointes, ce qui peut réduire la flexibilité pour les futurs retraits.
Une autre considération est la perte de contrôle du cotisant sur les fonds cotisés. Une fois que l'argent est déposé dans le REER conjoint, il devient la propriété légale du rentier. Ce transfert de propriété est permanent en vertu de la loi canadienne, sauf ordonnance d'un tribunal en cas de séparation. Pour cette raison, les REER conjoints sont souvent recommandés pour les couples ayant des relations stables et à long terme. La stratégie nécessite également de la prévoyance et de la discipline, car les avantages se réalisent des décennies plus tard, à la retraite. Contrairement aux comptes d'épargne libre d'impôt (CELI), les retraits de REER sont entièrement imposables à titre de revenu, ce qui signifie qu'une planification minutieuse est nécessaire pour éviter de faire passer le conjoint à revenu plus faible dans une tranche d'imposition plus élevée à la retraite. Le REER conjoint est un outil puissant, mais son efficacité dépend de la compréhension et du respect de ses règles spécifiques sur un horizon à long terme.
Comparaison avec d'autres stratégies de revenu de retraite
Les REER conjoints sont l'un des plusieurs outils disponibles pour la planification et le fractionnement du revenu de retraite au Canada. Ils sont souvent comparés au fractionnement du revenu de pension, qui permet d'attribuer le revenu de pension admissible entre les conjoints sur une déclaration de revenus. Cependant, le fractionnement de la pension ne s'applique qu'à des types spécifiques de revenu à la retraite, tandis qu'un REER conjoint constitue la base d'épargne équilibrée au préalable. Le REER conjoint diffère également d'un compte d'épargne libre d'impôt (CELI), où les cotisations ne sont pas déductibles d'impôt mais les retraits sont complètement libres d'impôt. Un CELI ne facilite pas le fractionnement du revenu, car chaque individu a son propre espace de cotisation. Pour les couples où un conjoint a peu ou pas de revenu, un REER conjoint peut être plus avantageux que de simplement maximiser son propre REER, car il s'attaque directement au déséquilibre fiscal futur. Le tableau ci-dessous présente les principales différences entre un REER personnel et un REER conjoint.
| Caractéristique | REER conjoint |
|---|---|
| Titulaire du compte | Conjoint à revenu plus faible |
| Déduction fiscale | Réclamée par le cotisant |
| Imposition des retraits | Imposée au titulaire (si la règle de 3 ans est respectée) |
| Espace de cotisation utilisé | Espace du cotisant |
| Objectif principal | Fractionnement du revenu pour le couple |
| Contrôle des retraits | Titulaire (rentier) |
| Règles d'attribution | La règle de trois ans s'applique |
| Cotisation après 71 ans | Permise si le rentier a moins de 71 ans |
Lors de la planification, les couples devraient également considérer comment les REER conjoints interagissent avec d'autres prestations comme la Sécurité de la vieillesse (SV). Avoir un revenu de retraite plus équilibré peut aider à prévenir les recouvrements de la SV, qui se produisent lorsque le revenu net d'un aîné dépasse un seuil. En fractionnant le revenu via les retraits de REER conjoints, les deux partenaires peuvent maintenir leur revenu sous la limite de recouvrement, préservant ainsi plus de prestations gouvernementales. En revanche, si toute l'épargne est au nom d'un seul conjoint, son revenu plus élevé pourrait déclencher une taxe de récupération. Par conséquent, un REER conjoint ne concerne pas seulement les taux d'imposition marginaux, mais aussi l'optimisation du revenu de retraite global provenant de toutes les sources.
Règles clés et échéances
Le respect de règles et d'échéances spécifiques est essentiel pour l'utilisation réussie d'un REER conjoint. Les règles les plus critiques concernent les cotisations, les retraits et les conversions. Le cotisant doit avoir de l'espace de déduction REER disponible au moment de la cotisation. Le rentier doit être celui qui effectue tout retrait, et il doit être conscient de la règle d'attribution de trois ans pour éviter l'attribution fiscale au cotisant. Il existe également des échéances annuelles importantes. La date limite pour effectuer une cotisation REER qui peut être déduite sur la déclaration de revenus de l'année précédente est généralement le 1er ou le 2 mars, selon le calendrier. Pour l'année d'imposition 2020, la date limite était le 1er mars 2021. Manquer cette date limite signifie que la cotisation ne peut être déduite que sur la déclaration de l'année en cours. La période d'attribution dure trois années civiles suivant l'année où une cotisation est effectuée, ce qui a un impact direct sur le moment où le rentier peut retirer des fonds sans conséquences fiscales.
- Période d'attribution : Trois années civiles suivant l'année de la cotisation (p. ex., une cotisation en 2025 affecte les retraits en 2025, 2026, 2027).
- Échéance de conversion : D'ici la fin de l'année où le rentier atteint 71 ans.
- Remboursement du RAP : Les retraits doivent être remboursés sur 15 ans à partir de la deuxième année suivant le retrait.
- Remboursement du REEP : Les retraits doivent être remboursés sur 10 ans, à partir au plus tard de la cinquième année après le premier retrait.
- Décès du cotisant : Les cotisations versées au régime du conjoint peuvent être réclamées sur la déclaration de revenus finale du décédé.
- Séparation : Les règles d'attribution cessent si le couple vit séparément en raison d'une rupture de relation au moment du retrait.
- Non-résidence : Les règles d'attribution ne s'appliquent pas si l'un des conjoints est un non-résident du Canada lorsque le retrait est effectué.
Comprendre les règles d'un REER conjoint aide les couples à éviter les pénalités et à maximiser les avantages du régime. Une règle clé est la règle d'attribution de trois ans, où les retraits effectués par le rentier dans les trois ans suivant une cotisation sont imposés au cotisant. Les cotisations stratégiques effectuées tôt dans une année peuvent faire démarrer cette horloge de trois ans plus tôt. Cette planification aide à s'assurer que les retraits sont imposés au taux du conjoint à revenu plus faible. De plus, connaître l'échéance de conversion est crucial, car le REER conjoint doit être converti en FERR ou en rente d'ici la fin de l'année où le rentier atteint 71 ans.
Questions fréquentes
Qui peut ouvrir un REER conjoint au Canada ?
Un REER conjoint est disponible pour les couples légalement mariés et les conjoints de fait. Le compte est ouvert au nom du conjoint à revenu plus faible, qui devient le rentier et le propriétaire. Le conjoint à revenu plus élevé est le cotisant qui finance le compte en utilisant son propre espace de cotisation REER. Les deux personnes doivent fournir leur numéro d'assurance sociale à l'institution financière pour établir le régime.
Comment fonctionne la règle de trois ans du REER conjoint ?
La règle d'attribution de trois ans empêche le retrait immédiat des fonds cotisés pour éviter l'impôt. Si le rentier retire de l'argent du REER conjoint au cours de la même année civile qu'une cotisation ou au cours des deux années civiles suivantes, le montant retiré est ajouté au revenu imposable du cotisant pour cette année. Cette règle s'applique sur une base continue aux cotisations les plus récentes. Des exceptions existent pour le décès, la non-résidence ou la rupture de relation.
Les cotisations à un REER conjoint affectent-elles mon propre espace REER ?
Oui, les cotisations à un REER conjoint utilisent la limite de déduction REER personnelle du cotisant. Votre espace de cotisation total est un seul bassin qui couvre les dépôts dans votre propre REER et tout REER conjoint. Si vous cotisez au régime de votre conjoint, vous avez d'autant moins d'espace disponible pour vos propres cotisations REER cette année. L'espace REER personnel de votre conjoint est séparé et n'est pas affecté.
Qu'advient-il d'un REER conjoint si nous divorçons ?
En cas de divorce ou de séparation permanente, un REER conjoint est généralement traité comme un bien familial. La valeur du régime peut être partagée entre les anciens partenaires dans le cadre du règlement. Les fonds peuvent être transférés du REER d'un conjoint à celui de l'autre par un roulement non imposable, à condition que le transfert soit effectué en vertu d'une entente de séparation écrite ou d'une ordonnance du tribunal. Les règles d'attribution peuvent ne plus s'appliquer après la séparation.
Puis-je utiliser un REER conjoint pour le Régime d'accession à la propriété (RAP) ?
Les notes fournies ne contiennent aucune information sur l'utilisation d'un REER conjoint pour le Régime d'accession à la propriété (RAP). Le matériel source discute exclusivement des REER conjoints dans le contexte de l'épargne-retraite et du fractionnement du revenu. Il couvre les règles de cotisation, les avantages fiscaux, les règles d'attribution des retraits et les échéances de conversion, mais il ne mentionne pas du tout le RAP. Par conséquent, en se basant uniquement sur les notes données, il n'est pas possible de fournir une réponse concernant cette utilisation spécifique.
Quand un REER conjoint doit-il être converti ou fermé ?
Un REER conjoint doit être converti d'ici la fin de l'année où le rentier, le titulaire du compte, atteint 71 ans. Le régime doit être converti en un fonds enregistré de revenu de retraite (FERR) ou utilisé pour acheter une rente admissible afin de commencer à effectuer des retraits de retraite. Cependant, l'âge du cotisant est également un facteur pour les cotisations. Après décembre de l'année où le cotisant atteint 71 ans, il peut encore cotiser à un REER conjoint jusqu'à sa limite de déduction, à condition que son conjoint ait moins de 71 ans. Cette règle permet une planification de la retraite continue même après que le conjoint à revenu plus élevé a atteint l'âge où son propre REER doit être liquidé.
Sources et lectures complémentaires
- What is a spousal RRSP? Rules and benefits wealthsimple.com
- The advantage of spousal RRSPs enrichedthinking.scotiawealthmanagement.com
- Spousal RRSP Contribution & Withdrawal Rules td.com
- What you should know about spousal RRSPs | Posts scotiabank.com
- How do spousal RRSPs work? canadalife.com
Cet article explique le fonctionnement des choses et ne constitue pas un conseil financier, fiscal ou juridique. Les règles, plafonds et taux changent, vérifiez donc les chiffres à jour auprès de l'Agence du revenu du Canada, de votre province ou de votre institution financière avant d'agir.