Un Fonds enregistré de revenu de retraite (FERR) fournit un revenu de retraite en exigeant des retraits annuels minimaux basés sur votre âge et la valeur du fonds. Ces retraits sont imposés comme un revenu ordinaire, sans limite maximale sur le montant que vous pouvez retirer chaque année. Comprendre les règles est crucial pour les retraités canadiens afin de gérer leur responsabilité fiscale et leur admissibilité aux prestations gouvernementales. Ce guide explique les calculs de retrait obligatoires, les implications fiscales et les dates limites clés qui régissent les FERR.
Comprendre les FERR et les retraits obligatoires
Un Fonds enregistré de revenu de retraite est un compte enregistré conçu pour fournir un flux de revenu tout au long de votre retraite. Vous ne pouvez pas effectuer de nouvelles contributions à un FERR. Le compte est financé par le transfert d'argent d'un REER, d'un autre FERR, d'un régime de pension agréé, d'un régime de pension spécifié, d'un régime de participation différée aux bénéfices ou d'un Compte d'épargne libre d'impôt pour l'achat d'une première propriété. Les fonds dans un FERR peuvent être investis dans des titres comme des actions, des obligations, des fonds communs de placement, des FNB et des CPG, et les revenus de placement croissent à l'abri de l'impôt jusqu'à leur retrait. L'exigence clé pour tous les détenteurs de FERR est de retirer un montant minimum chaque année civile, à partir de l'année suivant l'établissement du FERR. Cette période de versement est conçue pour durer toute votre vie, votre institution financière calculant le minimum en fonction de la juste valeur marchande de votre FERR au début de chaque année et d'un facteur de pourcentage prescrit lié à votre âge. Il n'y a pas de limite maximale sur le montant que vous pouvez retirer de votre FERR au cours d'une année donnée, ce qui offre une flexibilité pour vos besoins de revenu.
Calcul de votre retrait annuel minimum
Votre retrait minimum du FERR pour une année est calculé en multipliant la juste valeur marchande de tous les biens détenus dans le FERR au 1er janvier par un pourcentage prescrit. Ce pourcentage est déterminé par votre âge au début de l'année, ou vous pouvez choisir d'utiliser l'âge de votre conjoint ou conjoint de fait. Si vous choisissez d'utiliser l'âge de votre conjoint, il s'agit d'un choix unique et vous ne pouvez pas revenir plus tard à l'utilisation de votre propre âge. Le facteur prescrit augmente avec l'âge, vous obligeant à puiser une plus grande partie de vos économies. Pour les bénéficiaires âgés de 70 ans ou moins, le facteur prescrit est calculé comme 1 divisé par (90 moins votre âge). Le pourcentage augmente graduellement chaque année jusqu'à l'âge de 95 ans. Si votre FERR est évalué à 1 000 000 $ et que vous avez 75 ans, votre retrait minimum serait de 58 200 $, soit 5,82 % de la valeur totale. À 85 ans, le minimum serait de 85 100 $, soit 8,51 % de la valeur du fonds. Ces montants de retrait minimum sont considérés comme un revenu imposable sur votre déclaration de revenus annuelle, mais ne sont pas assujettis à l'impôt retenu à la source.
Il existe différents calculs de retrait pour les FERR établis avant la fin de 1992, et des règles spéciales s'appliquent aux FERR admissibles et à ceux établis avant mars 1986. Un FERR admissible est un FERR qui n'a jamais reçu d'échange de biers autre que des transferts d'un autre FERR admissible et qui a été établi avant 1986 et modifié par la suite, ou après 1992 avec des fonds transférés directement d'un autre FERR admissible. Pour la plupart des Canadiens ouvrant un FERR aujourd'hui, le calcul standard basé sur la formule 1/(90-âge) pour les 70 ans et moins, et les pourcentages prescrits pour les âges plus avancés, s'appliquera. L'Agence du revenu du Canada établit ces pourcentages pour s'assurer que les économies sont puisées à la retraite sans causer d'impôt excessif en une seule année, et votre institution financière effectue le calcul annuellement.
Traitement fiscal des retraits du FERR
Tout l'argent retiré d'un FERR est traité comme un revenu imposable l'année où vous le recevez. C'est parce que l'impôt sur les contributions originales au REER a été reporté, non éliminé. Le montant que vous retirez s'ajoute à vos autres sources de revenu et est imposé à votre taux marginal d'imposition, qui est le taux combiné fédéral et provincial. Votre institution financière émettra un feuillet T4 FERR détaillant le montant total du retrait et tout impôt retenu. Vous devez déclarer ce revenu dans votre déclaration de revenus T1 Générale. Les retraits qui sont égaux ou inférieurs à votre montant minimum calculé pour l'année ne font l'objet d'aucun impôt retenu au moment du retrait. Cependant, tout montant que vous retirez au-delà de votre exigence annuelle minimum est assujetti à l'impôt retenu à la source, que votre institution financière déduit et verse à l'Agence du revenu du Canada pour vous.
Les taux d'impôt retenu à la source pour les résidents du Canada à l'extérieur du Québec sont basés sur le montant du retrait excédentaire. Les résidents du Québec sont assujettis à différents taux d'impôt provincial retenu à la source. L'impôt retenu n'est pas nécessairement votre responsabilité fiscale finale. Il est traité comme un prépaiement de votre impôt sur le revenu annuel. Lorsque vous produisez votre déclaration, l'impôt réel que vous devez est calculé en fonction de votre revenu total et de votre taux marginal. Vous pouvez devoir un impôt supplémentaire ou recevoir un remboursement selon votre situation. Le revenu du FERR peut affecter votre admissibilité aux prestations assujetties à un test de revenu comme la Sécurité de la vieillesse, car un revenu plus élevé peut déclencher une récupération. Les retraits d'un FERR conjoint sont généralement déclarés dans la déclaration de revenus du conjoint bénéficiaire, mais des règles d'attribution peuvent s'appliquer aux retraits excédentaires si des contributions ont été faites au cours des trois dernières années.
Dates limites et règles de conversion clés
Il existe des dates limites importantes régissant le moment où vous devez convertir d'autres épargnes-retraite en FERR et quand les retraits doivent commencer. Vous avez la possibilité de convertir un Régime enregistré d'épargne-retraite en FERR à tout âge. Cependant, vous devez fermer votre REER avant la fin de l'année civile où vous atteignez 71 ans. À ce moment, vous devez choisir de retirer les fonds, d'acheter une rente ou de transférer l'épargne vers un FERR. Si vous cotisez à un REER conjoint, il doit être converti en FERR conjoint avant la fin de l'année civile où le conjoint bénéficiaire atteint 71 ans. Une fois qu'un FERR est établi, les retraits minimaux obligatoires commencent l'année civile suivant l'année de conversion. Par exemple, si vous convertissez votre REER en FERR en 2025, vous devez commencer à prendre des retraits minimaux en 2026. Le montant minimum annuel est calculé chaque 1er janvier, et ce montant doit être retiré au cours de cette année civile.
- Date limite de conversion du REER : 31 décembre de l'année où vous atteignez 71 ans.
- Conversion du REER conjoint : Même date limite, basée sur l'âge du bénéficiaire.
- Premier retrait minimum : L'année civile après l'établissement du FERR.
- Date de calcul annuel : 1er janvier de chaque année.
- Date limite de retrait : Avant le 31 décembre de chaque année civile.
Si vous avez un Compte de retraite immobilisé ou un REER immobilisé, les règles diffèrent. Ces fonds sont généralement convertis en un Fonds de revenu viager, un Fonds de revenu de retraite immobilisé ou un Fonds de revenu de retraite prescrit, selon votre province de résidence. Les règles de retrait pour ces véhicules immobilisés peuvent inclure à la fois des limites minimales et maximales, qui varient par rapport aux règles standard du FERR. Il est important de consulter un conseiller pour obtenir des conseils sur ces régimes spécifiques, car leurs règles sont complexes et réglementées provincialement.
Fractionnement du revenu de retraite et règles pour conjoints
Les règles fiscales canadiennes permettent le fractionnement du revenu de retraite entre conjoints ou conjoints de fait, ce qui peut être une stratégie précieuse pour réduire le fardeau fiscal global de la famille. Si vous avez 65 ans ou plus et que vous et votre conjoint êtes résidents canadiens, vous êtes admissible au fractionnement du revenu de retraite admissible. Les retraits du FERR sont admissibles comme revenu de retraite admissible à cette fin une fois que le bénéficiaire atteint 65 ans. Vous pouvez choisir d'allouer jusqu'à 50 % de votre revenu admissible du FERR à votre conjoint aux fins de l'impôt chaque année. Les deux conjoints doivent convenir du fractionnement en faisant le choix approprié sur leurs déclarations de revenus annuelles. Cela peut entraîner des économies d'impôt importantes si un conjoint est dans une tranche d'imposition inférieure à l'autre. D'autres sources de revenu de retraite pouvant être admissibles au fractionnement comprennent les paiements d'un régime de pension agréé et les paiements de rente d'un REER.
Des règles spéciales s'appliquent également aux FERR conjoints. Lorsque des fonds sont retirés d'un FERR conjoint, les montants sont généralement déclarés dans la déclaration de revenus du conjoint bénéficiaire. Cependant, les règles d'attribution s'appliquent si les retraits dépassent le montant minimum. Si le conjoint contributeur a effectué des contributions au REER conjoint sous-jacent au cours des trois années civiles précédant l'année du retrait du FERR, le montant excédentaire est imposé entre les mains du contributeur, et non du bénéficiaire. Cette règle vise à empêcher les conjoints à revenu élevé de transférer le revenu à un conjoint à faible revenu immédiatement avant le retrait. Si seul le montant minimum est retiré d'un FERR conjoint, il est toujours déclaré par le conjoint bénéficiaire. Le fractionnement du revenu de retraite peut vous aider à payer moins d'impôts tous les deux, mais vous devez choisir de recevoir le revenu fractionné chaque année.
Erreurs courantes et considérations de planification
Une omission courante est de ne pas planifier l'impact fiscal des retraits du FERR sur les prestations gouvernementales. Puisque le revenu du FERR est entièrement imposable, il augmente votre revenu net pour l'année. Un revenu significativement plus élevé peut réduire ou éliminer votre droit à des prestations assujetties à un test de revenu comme la pension de Sécurité de la vieillesse et le Supplément de revenu garanti. Un calendrier et une taille de retraits soigneux peuvent aider à gérer ce risque de récupération. Une autre erreur est de ne pas comprendre la nature unique du choix d'utiliser l'âge d'un conjoint pour calculer les paiements minimaux. Une fois que vous choisissez de baser les retraits sur l'âge de votre conjoint plus jeune pour garder les minimums plus bas, vous ne pouvez pas revenir à l'utilisation de votre propre âge plus tard, ce qui pourrait affecter la planification du revenu à long terme.
Les particuliers oublient parfois que même s'il n'y a pas de retrait maximum, tout montant prélevé au-dessus du minimum déclenche l'impôt retenu à la source, qui n'est qu'une estimation de l'impôt final dû. Vous pourriez encore devoir plus au moment des impôts, surtout si le retrait vous fait passer dans une tranche d'imposition supérieure. Il est également important de savoir que vous ne pouvez pas effectuer de contributions à un FERR, mais vous pouvez changer les investissements à l'intérieur et transférer l'ensemble du FERR entre institutions financières. De tels transferts peuvent être effectués sans conséquences fiscales, mais votre institution peut facturer des frais de transfert sortant. Enfin, pour ceux qui ont des fonds de retraite immobilisés d'un ancien régime de pension, il est essentiel de reconnaître que les FRV, les FRRI et les FRRP ont des règles distinctes qui incluent souvent des limites maximales de retrait, contrairement à un FERR standard. Planifier de puiser d'abord dans des sources moins efficaces fiscalement, comme un Compte d'épargne libre d'impôt, peut aider à préserver la croissance à l'abri de l'impôt dans votre FERR plus longtemps.
Taux d'imposition fédéraux et provinciaux pour 2026
Votre impôt total sur le revenu du FERR est la somme de l'impôt fédéral et provincial sur le revenu. Les taux d'imposition fédéraux pour 2026 sont appliqués sur le revenu imposable. Les taux d'imposition provinciaux s'ajoutent à l'impôt fédéral. Le taux combiné détermine votre tranche marginale d'imposition, qui est le taux appliqué à votre dernier dollar de revenu. Par exemple, un résident du Nunavut gagnant 42 000 $ aurait un taux marginal combiné de 18 %, comprenant un taux fédéral de 14 % et un taux provincial de 4 %. Un résident de l'Ontario avec le même revenu aurait un taux combiné de 19,05 %, provenant d'un taux fédéral de 14 % et d'un taux provincial de 5,05 %. Le montant réel d'impôt que vous payez dépend de votre revenu total de toutes sources, des déductions et des crédits. L'impôt retenu à la source sur les retraits excédentaires du FERR est une perception préalable distincte qui utilise son propre barème, et non votre taux marginal personnel.
| Province/Territoire | Taux d'imposition provincial 2026 (sur un revenu de 42 000 $) |
|---|---|
| Nunavut | 4 % |
| Ontario | 5,05 % |
Ces taux provinciaux s'ajoutent au taux d'imposition fédéral de 14 % appliqué à la même tranche de revenu. Votre taux marginal est le chiffre clé pour comprendre le coût fiscal d'un retrait supplémentaire du FERR. L'impôt retenu à la source sur les retraits excédentaires du FERR est une perception préalable distincte qui utilise son propre barème, et non votre taux marginal personnel. Les taux pour les autres provinces et territoires sont fixés par leurs gouvernements respectifs et peuvent changer, vous devriez donc vérifier les taux en vigueur lors de la planification de vos retraits.
Questions fréquentes
Comment le retrait minimum du FERR est-il calculé ?
Le montant minimum est calculé chaque 1er janvier en multipliant la juste valeur marchande de votre FERR par un pourcentage prescrit basé sur votre âge (ou l'âge de votre conjoint si vous l'avez choisi). Pour les âges de 70 ans et moins, le pourcentage est 1 divisé par (90 moins votre âge). Le pourcentage augmente annuellement avec l'âge. Votre institution financière effectue ce calcul pour vous.
Les retraits du FERR sont-ils imposables ?
Oui, tous les retraits du FERR sont considérés comme un revenu imposable l'année où vous recevez l'argent. Le montant s'ajoute à vos autres revenus et est imposé à votre taux marginal d'imposition. Les retraits jusqu'à votre montant minimum ne font l'objet d'aucun impôt retenu à la source. Tout montant retiré au-dessus du minimum est assujetti à l'impôt retenu à la source, qui est versé par votre institution financière à l'ARC comme prépaiement de votre facture d'impôt annuelle.
À quel âge dois-je commencer à retirer de l'argent de mon FERR ?
Vous devez commencer à effectuer des retraits minimaux de votre FERR l'année civile suivant l'année où vous établissez le fonds. Il n'y a pas d'exigence d'âge spécifique pour ouvrir un FERR, mais un REER doit être fermé avant la fin de l'année où vous atteignez 71 ans. La période de versement dure toute votre vie. Votre institution financière calcule le montant minimum chaque année en fonction de votre âge au début de cette année ou de l'âge de votre conjoint si vous choisissez cette option unique.
Puis-je retirer plus que le minimum de mon FERR ?
Oui, vous pouvez retirer plus que le minimum car il n'y a pas de limites maximales de retrait pour les FERR standards. Vous pouvez retirer autant que vous le souhaitez de votre compte chaque année. Cependant, tout montant retiré au-delà de votre paiement minimum requis sera assujetti à l'impôt retenu à la source. Tous les retraits sont considérés comme un revenu imposable l'année où vous les recevez.
Puis-je fractionner mon revenu du FERR avec mon conjoint ?
Oui, si vous avez 65 ans ou plus et que vous et votre conjoint êtes résidents canadiens, vous pouvez fractionner le revenu de retraite admissible aux fins de l'impôt. Les retraits du FERR sont admissibles comme revenu de retraite admissible une fois que vous atteignez 65 ans. Vous pouvez allouer jusqu'à 50 pour cent de ce revenu à votre conjoint chaque année. Ce fractionnement du revenu de retraite peut aider à réduire le fardeau fiscal global de la famille si un conjoint est dans une tranche d'imposition inférieure. Les deux conjoints doivent convenir du fractionnement chaque année lors de la production de leurs déclarations de revenus.
Quelle est la différence entre un FERR et un FRV ?
Un FERR est généralement créé à partir d'épargnes personnelles du REER et n'a pas de limite annuelle maximale de retrait, seulement un minimum. Un Fonds de revenu viager (FRV) est créé à partir de fonds de pension immobilisés, comme ceux transférés d'un Compte de retraite immobilisé (CRI). Les FRV sont assujettis à la fois à une limite minimale et maximale de retrait annuel. Les règles pour les FRV sont régies par la législation provinciale sur les pensions, qui varie à travers le Canada, contrairement aux règles fédérales qui s'appliquent aux FERR standards.
Sources et lectures complémentaires
- RRIF Withdrawal Rules | TD Direct Investing td.com
- RRIF Rules and Withdrawals rbcroyalbank.com
- RRIF withdrawal rules canadalife.com
- RRIF Withdrawals: Rules, Rates and Taxes in Canada wealthsimple.com
Cet article explique le fonctionnement des choses et ne constitue pas un conseil financier, fiscal ou juridique. Les règles, plafonds et taux changent, vérifiez donc les chiffres à jour auprès de l'Agence du revenu du Canada, de votre province ou de votre institution financière avant d'agir.