Un fonds enregistré de revenu de retraite (FERR) est un régime de retraite à impôt différé en vertu de la loi canadienne conçu pour fournir un flux de revenu régulier à partir de l'épargne accumulée dans un régime enregistré d'épargne-retraite (REER). En convertissant un REER en FERR, les retraités peuvent éviter une importante facture fiscale immédiate tandis que leurs investissements restants continuent de croître à l'abri de l'impôt. Le régime exige des retraits annuels minimaux, qui augmentent avec l'âge, et offre une flexibilité quant aux choix de placement et aux échéanciers de paiement. Comprendre les règles du FERR est crucial pour les Canadiens, car ils doivent convertir leurs REER en FERR, en rente ou en paiement forfaitaire d'ici la fin de l'année où ils atteignent 71 ans.
Qu'est-ce qu'un FERR et comment fonctionne-t-il
Un fonds enregistré de revenu de retraite est un arrangement entre un particulier et un dépositaire, comme une banque, une société de fiducie ou une compagnie d'assurance, enregistré auprès de l'Agence du revenu du Canada. Sa fonction principale est de générer un revenu de retraite à partir de l'épargne précédemment détenue dans un REER ou un autre régime de pension agréé. Une fois établi, aucune autre contribution ne peut être versée à un FERR. Les fonds à l'intérieur du compte continuent de croître à impôt différé, ce qui signifie que les revenus de placement ne sont pas imposés avant d'être retirés. Les titulaires du compte doivent retirer un montant minimum chaque année, calculé en pourcentage de la valeur du FERR au début de l'année, mais ils peuvent choisir d'en retirer davantage si nécessaire.
Le FERR agit comme une extension d'un REER, faisant passer l'accent de l'accumulation à la désaccumulation. Vous pouvez ouvrir un FERR auprès de diverses institutions financières, et il peut détenir un large éventail de placements admissibles, y compris des certificats de placement garanti, des fonds communs de placement, des fonds négociés en bourse, des actions et des obligations. Les paiements du FERR peuvent être programmés sur une base mensuelle, trimestrielle, semestrielle ou annuelle pour répondre aux besoins de trésorerie du retraité. Bien que le retrait minimum annuel soit obligatoire, il n'y a pas de limite maximale au montant pouvant être retiré au cours d'une année donnée, offrant une flexibilité importante pour la gestion du revenu de retraite.
Historique et contexte législatif
Le FERR a été créé dans le cadre d'une réforme du système de revenu de retraite canadien. Le régime a été annoncé pour la première fois par le ministre des Finances Jean Chrétien dans le budget fédéral présenté le 10 avril 1978. La réforme a été mise en œuvre par une modification à la Loi de l'impôt sur le revenu, plus précisément par la création de l'article 146.3, réalisée lorsque le projet de loi C-52 a reçu la sanction royale le 30 juin 1978. Cela a établi le cadre juridique des FERR, permettant aux Canadiens de convertir leur épargne REER en un flux de revenu de retraite régulier sans déclencher une obligation fiscale complète immédiate.
Les budgets fédéraux subséquents ont ajusté les règles des FERR. Notamment, le budget fédéral de 2015 a réduit les facteurs de retrait minimum, permettant aux retraités de retirer un plus faible pourcentage de leur fonds chaque année et de potentiellement préserver leur capital plus longtemps. En réponse à la pandémie de COVID-19, le gouvernement fédéral a adopté des mesures de secours temporaires par l'entremise de la Loi sur les mesures d'urgence liées à la COVID-19, qui a reçu la sanction royale le 25 mars 2020. Cette loi a réduit les montants de retrait minimum obligatoires du FERR de 25 % pour l'année d'imposition 2020 afin d'aider les retraités à préserver leurs actifs pendant la volatilité des marchés.
Règles pour convertir un REER en FERR
La loi fiscale canadienne exige que tous les REER soient convertis en une option de revenu de retraite d'ici la fin de l'année où le titulaire du régime atteint 71 ans. Les options disponibles sont la conversion du REER en FERR, l'achat d'une rente viagère ou le retrait de la totalité du solde du REER sous forme de somme forfaitaire en espèces. La conversion en FERR est le choix le plus courant, car elle évite la lourde facture fiscale qui résulterait du retrait complet du REER, qui serait entièrement imposable comme revenu ordinaire cette année-là. Le transfert des placements d'un REER vers un FERR se fait sur une base non imposable, ce qui signifie qu'aucun impôt n'est déclenché au moment de la conversion.
Vous pouvez choisir de convertir un REER en FERR à tout âge, ce qui peut être avantageux si vous prenez votre retraite tôt et devez commencer à percevoir un revenu de retraite. Si vous avez plusieurs REER, vous pouvez les regrouper en un seul FERR pour simplifier la gestion et le suivi des retraits minimaux, bien qu'il soit permis de détenir des FERR distincts. Le processus d'établissement d'un FERR implique généralement une demande auprès de votre institution financière choisie, qui facilite souvent le transfert des placements REER existants directement dans le nouveau FERR. Il est souvent plus facile d'utiliser la même institution qui détient votre REER pour cette conversion.
Exigences et calculs des retraits minimaux
Une règle centrale d'un FERR est l'obligation de retirer un montant minimum chaque année civile. Ce paiement annuel minimum est calculé en appliquant un pourcentage prescrit par le gouvernement à la valeur totale du FERR au 1er janvier de cette année. Le facteur de pourcentage augmente avec l'âge du titulaire du FERR. Si leur FERR était évalué à 500 000 $ le 1er janvier, leur retrait minimum pour l'année serait de 37 400 $. Le budget fédéral de 2015 a réduit ces facteurs de retrait minimum, permettant des retraits obligatoires plus petits.
Vous n'êtes pas tenu de prendre un paiement minimum l'année où vous ouvrez le FERR. Tout retrait effectué cette première année est considéré comme un montant excédentaire et est assujetti à une retenue d'impôt. Une caractéristique de planification clé est la possibilité d'utiliser l'âge de votre conjoint ou conjoint de fait pour calculer le retrait minimum s'il est plus jeune. Cela entraîne un montant annuel obligatoire plus faible, ce qui peut aider à préserver le capital du FERR plus longtemps. Cependant, cette décision est irréversible pour ce compte FERR. Pour revenir à votre propre âge, vous devriez ouvrir un nouveau FERR et y transférer les fonds.
- Le pourcentage de retrait minimum commence plus bas et augmente annuellement.
- Le calcul est : valeur du FERR au 1er janvier multipliée par le pourcentage basé sur l'âge.
- Aucun retrait minimum n'est exigé l'année où le FERR est établi.
- Utiliser l'âge d'un conjoint plus jeune réduit le montant minimum requis.
- Les paiements peuvent être programmés mensuellement, trimestriellement, semestriellement ou annuellement.
- Les retraits au-delà du minimum sont assujettis à une retenue d'impôt.
Imposition, règles de retenue et crédit de pension
Les placements à l'intérieur d'un FERR croissent à impôt différé, tout comme dans un REER. L'impôt n'est payé que lorsque l'argent est retiré du FERR. Le montant retiré est inclus dans votre revenu imposable pour l'année. Le paiement minimum annuel est envoyé au titulaire du compte sans qu'aucune retenue d'impôt ne soit déduite à la source. Cependant, tout retrait qui dépasse le minimum annuel est assujetti à une retenue d'impôt, que votre institution financière remet directement à l'Agence du revenu du Canada en votre nom.
Les retraits d'un FERR peuvent être admissibles au montant de revenu de pension, un crédit d'impôt non remboursable qui peut réduire l'impôt fédéral. Pour les personnes âgées de 65 ans ou plus, les premiers 2 000 $ de revenu de pension admissible, ce qui inclut les retraits d'un FERR, donnent droit à un crédit d'impôt fédéral de 15 %. La plupart des provinces offrent également un crédit d'impôt provincial correspondant. Cela rend le revenu du FERR particulièrement efficace sur le plan fiscal pour les aînés. Il est important de noter que si vous désignez votre conjoint comme bénéficiaire ou rentier successeur de votre FERR, les actifs peuvent lui être transférés à votre décès sans conséquences fiscales et ne feront pas partie de votre succession aux fins de la vérification des testaments.
Placements permis et gestion du compte
Un FERR peut détenir les mêmes types de placements admissibles qu'un REER, offrant une flexibilité importante pour le portefeuille d'un retraité. Les véhicules de placement courants comprennent les certificats de placement garanti, les fonds communs de placement, les fonds négociés en bourse, les fonds distincts, les actions, les obligations et les dépôts d'épargne. Vous pouvez changer les placements à l'intérieur de votre FERR à tout moment, vous permettant d'ajuster votre stratégie en fonction des conditions du marché ou de l'évolution de vos besoins de revenu. La capacité de détenir un portefeuille diversifié signifie que votre épargne-retraite peut continuer à rechercher la croissance même pendant que vous effectuez des retraits.
Vous pouvez avoir plus d'un FERR, bien que la consolidation des comptes puisse simplifier la gestion. Il y a généralement des frais associés aux FERR, comme des frais de transfert si vous déplacez votre FERR vers une autre institution financière. Le compte est géré par l'entremise d'un dépositaire, et vous travaillez avec lui pour établir votre échéancier de paiement et vos choix de placement. La croissance continue des placements à l'intérieur du FERR reste à l'abri de l'impôt, ce qui est un avantage clé par rapport au simple retrait d'un REER et au placement du produit après impôt dans un compte non enregistré.
Considérations clés et planification stratégique
Une gestion efficace d'un FERR implique plusieurs considérations stratégiques. Une décision primordiale est le moment de la conversion d'un REER. Bien qu'elle soit obligatoire à 71 ans, une conversion plus tôt peut fournir un revenu de retraite si nécessaire. Une autre stratégie majeure consiste à décider d'utiliser ou non l'âge d'un conjoint plus jeune pour calculer les retraits minimaux, ce qui réduit le montant annuel requis et peut aider à préserver le capital et à différer les impôts. Cependant, ce choix est permanent pour ce compte FERR. Les retraités doivent également équilibrer leurs besoins de retrait avec l'impact potentiel sur les prestations gouvernementales comme la Sécurité de la vieillesse, car un revenu imposable plus élevé provenant de retraits importants du FERR pourrait déclencher des récupérations de la SV.
La planification successorale est un autre aspect critique. Désigner votre conjoint comme rentier successeur permet au FERR de se poursuivre sans interruption après votre décès, celui-ci prenant la relève des paiements sans que le compte ne soit liquidé et imposé. Si le bénéficiaire n'est pas un conjoint, la valeur totale du FERR est incluse dans votre revenu l'année du décès, ce qui peut créer une importante responsabilité fiscale pour votre succession. Une planification adéquate, incluant l'utilisation potentielle d'un compte d'épargne libre d'impôt pour mettre à l'abri le revenu de retraite excédentaire non immédiatement nécessaire, peut aider à maximiser la richesse après impôt tout au long de la retraite et pour les héritiers.
Questions fréquentes
Qu'advient-il de mon FERR à mon décès?
Au décès, le FERR peut être transféré sans impôt à un conjoint survivant s'il est désigné comme bénéficiaire ou rentier successeur. Il peut alors prendre la relève du FERR et continuer à recevoir les paiements. Si le bénéficiaire n'est pas un conjoint, la valeur totale du FERR est incluse dans votre revenu sur votre déclaration de revenus finale, ce qui peut créer une obligation fiscale pour votre succession. Une désignation adéquate du bénéficiaire est un élément crucial de la planification successorale du FERR.
Que signifie FERR?
FERR signifie fonds enregistré de revenu de retraite. En anglais, on l'appelle Registered Retirement Income Fund (RRIF). Il s'agit d'un régime de retraite à impôt différé en vertu de la loi fiscale canadienne. Les particuliers utilisent un FERR pour générer un revenu à partir de l'épargne accumulée dans leur régime enregistré d'épargne-retraite. Le compte FERR est enregistré auprès de l'Agence du revenu du Canada. Il est conçu pour fournir une source régulière de revenu de retraite.
Qu'est-ce que le tableau des retraits du FERR?
Le tableau des retraits du FERR fournit les facteurs de pourcentage annuels utilisés pour calculer le montant de retrait minimum. Ce pourcentage est basé sur l'âge du titulaire du compte et est appliqué à la valeur totale du FERR au 1er janvier de chaque année. Le budget fédéral de 2015 a réduit ces facteurs de retrait minimum. Le titulaire peut choisir d'utiliser l'âge de son conjoint plus jeune pour calculer un montant minimum plus faible. Les retraits au-delà de ce minimum sont assujettis à une retenue d'impôt.
Quand dois-je convertir mon REER en FERR?
Vous devez convertir votre REER en FERR ou en rente viagère au plus tard le 31 décembre de l'année où vous atteignez 71 ans. Il s'agit d'une exigence obligatoire en vertu de la loi fiscale canadienne. L'option de conversion existe à tout moment avant cet âge. Si les fonds sont simplement retirés du REER, la totalité du montant est entièrement imposable comme revenu ordinaire. La conversion en FERR diffère cette imposition et permet une croissance continue à l'abri de l'impôt.
Puis-je contribuer à un FERR?
Non, vous ne pouvez pas effectuer de nouvelles contributions à un FERR. Une fois la conversion d'un REER en FERR effectuée, aucune autre contribution n'est permise. Le FERR est financé uniquement par des transferts de régimes enregistrés comme un REER, un autre FERR, un régime de pension agréé collectif ou un compte d'épargne libre d'impôt pour l'achat d'une première propriété. Le régime est ensuite utilisé pour les retraits et la croissance à impôt différé des placements restants.
Y a-t-il de l'impôt sur les retraits d'un FERR?
Oui, les retraits d'un FERR sont un revenu imposable canadien. Le retrait annuel minimum est envoyé au titulaire du compte sans qu'aucune retenue d'impôt ne soit déduite. Tout montant retiré au-delà du minimum est assujetti à une retenue d'impôt. Si le titulaire a 65 ans ou plus, le retrait est admissible à un crédit d'impôt pour réduire l'impôt fédéral sur le revenu de 15 % sur les premiers 2 000 $ retirés. La plupart des provinces offrent également un crédit d'impôt provincial similaire.
Sources et lectures complémentaires
- Registered Retirement Income Fund (Wikipedia) en.wikipedia.org
- Registered Retirement Income Fund (RRIF) - Investments rbcroyalbank.com
- Registered Retirement Income Fund (RRIF) td.com
- How Registered Retirement Income Funds (RRIF) work getsmarteraboutmoney.ca
- Answering your questions about RRIFs | Posts scotiabank.com
- Registered Retirement Income Funds (RRIFs) nbc.ca
Cet article explique le fonctionnement des choses et ne constitue pas un conseil financier, fiscal ou juridique. Les règles, plafonds et taux changent, vérifiez donc les chiffres à jour auprès de l'Agence du revenu du Canada, de votre province ou de votre institution financière avant d'agir.