Les taux d'imposition des entreprises en Ontario dépendent principalement du fait qu'une société soit une société privée sous contrôle canadien (SPCC) et du montant de son revenu de placement actif. Pour les SPCC admissibles, le taux d'imposition combiné fédéral et ontarien sur les premiers 500 000 $ de revenu de placement actif est de 12,2 %, soit un taux fédéral de 9 % et un taux provincial de 3,2 %. À compter du 1er juillet 2026, l'Ontario réduira de façon permanente son taux d'imposition des petites entreprises de 3,2 % à 2,2 %, abaissant ainsi le taux combiné à 11,2 %. Comprendre ces taux est essentiel pour les propriétaires d'entreprise ontariens afin de calculer leur obligation fiscale, planifier le réinvestissement et gérer efficacement leur trésorerie.
Comprendre la structure de l'impôt des sociétés en Ontario
Le régime d'imposition des sociétés en Ontario est une structure à deux niveaux qui combine les taux fédéral et provincial. Le taux qu'une entreprise paie n'est pas uniforme, mais est déterminé par le type de société, la nature de ses revenus et le montant de ces revenus. La principale distinction se fait entre le taux pour petites entreprises, conçu pour soutenir les petites entreprises, et le taux général des sociétés. Pour une société privée sous contrôle canadien (SPCC), qui décrit la plupart des petites entreprises incorporées en Ontario, le revenu de placement actif jusqu'à une limite spécifique est imposé à un taux nettement inférieur. Cette limite, appelée la limite d'entreprise, est fixée à 500 000 $ pour l'année d'imposition 2026. Le revenu gagné par la société au-delà de ce seuil de 500 000 $ est assujetti au taux d'imposition général combiné des sociétés de 26,5 %. Cette structure signifie qu'un cabinet de conseil avec 400 000 $ de revenu de placement actif paierait environ 48 800 $ d'impôt combiné au taux de 12,2 %, tandis que le même revenu imposé à 26,5 % entraînerait une obligation de 106 000 $.
Le taux pour petites entreprises est obtenu grâce à la déduction pour petite entreprise (DPE) fédérale en vertu de l'article 125 de la Loi de l'impôt sur le revenu, qui réduit le taux d'imposition fédéral des sociétés de 15 % à 9 % sur le revenu admissible. L'Ontario applique ensuite son propre taux provincial en plus de cette base fédérale réduite. Il est essentiel de noter que ces taux sont des taux nominaux d'imposition pour une année d'imposition de 12 mois se terminant le 31 décembre 2026. Les sociétés doivent additionner les taux fédéral et provincial applicables pour calculer leur taux d'imposition combiné total. Pour les années d'imposition qui ne coïncident pas avec l'année civile ou qui chevauchent la date d'entrée en vigueur du 1er juillet 2026 pour le changement de taux provincial, les taux doivent être calculés au prorata en conséquence. Ce calcul au prorata est une étape nécessaire pour un calcul et une conformité fiscale précis.
Admissibilité à la déduction pour petite entreprise en Ontario
Ce n'est pas toutes les entreprises incorporées qui se qualifient automatiquement pour le taux d'imposition réduit pour petites entreprises. Pour être admissible à la déduction pour petite entreprise et payer le taux combiné de 12,2 % sur le revenu de placement actif, une société doit répondre à des conditions spécifiques définies par la Loi de l'impôt sur le revenu. La société doit être une société privée sous contrôle canadien, c'est-à-dire une société privée incorporée au Canada qui est contrôlée par des résidents canadiens. Le revenu doit provenir d'une entreprise exploitée activement au Canada, par opposition à un revenu de placement passif ou à un revenu d'entreprise de services personnels. Le capital imposable de la société utilisé au Canada doit être inférieur à 50 millions de dollars, car la limite d'entreprise fédérale de 500 000 $ commence à être réduite lorsque le capital imposable atteint 10 millions de dollars et est éliminée complètement au seuil de 50 millions de dollars.
De plus, le revenu de placement actif de la société ne doit pas dépasser la limite annuelle d'entreprise de 500 000 $. Si l'une de ces conditions n'est pas remplie pour une partie du revenu de la société, cette partie sera imposée au taux général combiné des sociétés de 26,5 %. Un avantage ontarien clé est que la limite provinciale pour petites entreprises n'est pas réduite en fonction du revenu de placement passif. Bien que le gouvernement fédéral réduise la déduction pour petite entreprise lorsque le revenu de placement passif d'une SPCC dépasse 50 000 $ par année, l'Ontario n'applique pas cette même restriction. Cela signifie que le taux d'imposition ontarien provincial pour petites entreprises peut rester à 3,2 % (et 2,2 % après juillet 2026) même si sa DPE fédérale est réduite ou éliminée en raison d'un revenu passif élevé.
La réduction du taux d'imposition ontarien des petites entreprises en 2026
Le 26 mars 2026, le gouvernement de l'Ontario a annoncé une réduction permanente du taux d'imposition provincial des petites entreprises dans le cadre de son budget annuel. Le taux est réduit de 3,2 % à 2,2 %, à compter du 1er juillet 2026. Ce changement abaissera le taux d'imposition total combiné fédéral et provincial pour les SPCC admissibles de 12,2 % à 11,2 % sur les premiers 500 000 $ de revenu de placement actif. Le gouvernement estime que cette réduction d'impôt bénéficiera à plus de 375 000 petites entreprises à travers la province, procurant des économies annuelles allant jusqu'à 5 000 $ pour une entreprise atteignant la limite complète de 500 000 $. La politique vise à aider les entrepreneurs à gérer les coûts croissants et à réinvestir dans leurs opérations.
Puisque le changement de taux entre en vigueur à mi-année le 1er juillet 2026, les sociétés dont l'exercice financier chevauche cette date paieront un taux provincial mixte ou calculé au prorata pour l'année d'imposition 2026. Pour une société dont l'exercice financier se termine le 31 décembre, la première moitié de l'année serait imposée à l'ancien taux de 3,2 %, et la seconde moitié au nouveau taux de 2,2 %. Cela donne un taux provincial effectif d'environ 2,7 % pour l'ensemble de l'année civile 2026. Les propriétaires d'entreprise et leurs comptables doivent appliquer correctement ce calcul au prorata lors du dépôt de la déclaration T2 de la société pour toute année incluant le 1er juillet 2026. Le changement est un ajustement permanent du taux provincial et n'affecte pas le taux fédéral pour petites entreprises de 9 % ni la limite d'entreprise de 500 000 $.
Imposition des différents types de revenus des sociétés
Les sociétés en Ontario génèrent différents types de revenus, chacun imposé selon des règles distinctes. Le revenu de placement actif, tiré des activités commerciales principales de l'entreprise, est admissible aux taux pour petites entreprises ou généraux comme décrit précédemment. Le revenu de placement passif, qui comprend les intérêts, les dividendes de placements de portefeuille et certains revenus locatifs, est imposé à un taux beaucoup plus élevé pour décourager l'utilisation d'une société comme abri fiscal personnel. Pour une SPCC en Ontario, le revenu de placement passif est assujetti à un taux d'imposition combiné fédéral et provincial d'environ 50,17 %. Ce taux élevé comprend une partie remboursable détenue dans un compte notionnel appelé l'impôt remboursable sur les dividendes en main (IRDM).
Le mécanisme de l'IRDM permet à une société de récupérer une partie de l'impôt payé sur le revenu passif lorsqu'elle verse ultérieurement des dividendes imposables à ses actionnaires. Ce système vise l'intégration, où l'impôt total payé par la société et l'actionnaire ensemble est à peu près équivalent à ce que l'individu aurait payé s'il avait gagné le revenu directement. Une autre catégorie est le revenu d'une entreprise de services personnels (ESP), qui s'applique aux personnes incorporées qui fournissent des services mais qui sont en fait des employés. Depuis le 1er janvier 2016, le taux d'imposition fédéral des sociétés pour une ESP est de 33 %, et ces entreprises font face à des déductions de dépenses limitées. En Ontario, ce taux serait combiné au taux provincial pour une obligation totale nettement supérieure aux taux standards des sociétés.
Comparaison de l'Ontario avec les autres provinces en 2026
Les taux d'imposition des sociétés varient à travers le Canada, influençant les décisions sur l'endroit où s'incorporer ou étendre ses activités. Suite aux annonces budgétaires de 2026, le taux combiné pour petites entreprises de l'Ontario de 11,2 % égalera les taux du Québec et de la Colombie-Britannique. L'Île-du-Prince-Édouard a un taux pour petites entreprises de 15 % combiné à une limite d'entreprise plus élevée de 600 000 $. La Saskatchewan a maintenu un taux provincial pour petites entreprises très bas de 1 % pour 2024 et les années suivantes. Terre-Neuve-et-Labrador met en œuvre une réduction pluriannuelle, abaissant son taux à 2 % en 2026, 1,5 % en 2027 et 1 % en 2028, en utilisant la limite d'entreprise fédérale de 500 000 $.
Pour le revenu au-delà de la limite pour petites entreprises, le taux général des sociétés devient un point de comparaison plus important. L'Alberta offre le taux général le plus compétitif au Canada à 11 %. Le taux général provincial de l'Ontario est de 11,5 %, ce qui se combine avec le taux fédéral de 15 % pour un total de 26,5 %. Il est important pour les entreprises projetant une croissance au-delà du seuil de 500 000 $ de considérer ces taux généraux. Le tableau suivant montre les taux d'imposition des sociétés pour petites entreprises et généraux pour certaines provinces et le gouvernement fédéral pour l'année d'imposition 2026.
| Juridiction | Taux pour petites entreprises | Taux général des sociétés |
|---|---|---|
| Fédéral | 9 % | 15 % |
| Ontario | 3,2 % (2,2 % à partir du 1er juillet) | 11,5 % |
| Québec | 2,2 % (à partir du 29 avril 2026) | 11,5 % |
| Alberta | 2 % | 8 % |
| Colombie-Britannique | 2 % | 12 % |
Lorsqu'ils comparent les provinces, les propriétaires d'entreprise doivent également considérer les règles d'admissibilité au-delà du taux. Le Québec, par exemple, a des exigences d'admissibilité plus strictes pour sa déduction pour petite entreprise que les autres provinces. La Nouvelle-Écosse offre un congé fiscal pour les sociétés pour les trois premières années d'imposition d'une nouvelle petite entreprise. La limite d'entreprise fédérale de 500 000 $ est utilisée par plusieurs provinces dont l'Ontario, Terre-Neuve-et-Labrador, les Territoires du Nord-Ouest, le Nunavut et l'Île-du-Prince-Édouard, bien que la limite de l'Île-du-Prince-Édouard soit plus élevée à 600 000 $.
Erreurs courantes et considérations importantes
Une des erreurs les plus fréquentes des propriétaires d'entreprise est de mal comprendre les critères d'admissibilité à la déduction pour petite entreprise, en supposant que toutes les entreprises incorporées se qualifient automatiquement pour le taux réduit. Ne pas suivre correctement le type de revenu, actif d'entreprise versus placement passif, peut mener à des déclarations fiscales incorrectes et à des cotisations. Une autre erreur courante est de ne pas calculer au prorata le taux d'imposition provincial pour l'année d'imposition 2026 si l'exercice financier de la société chevauche la date d'entrée en vigueur du 1er juillet 2026. Cela nécessite de calculer le revenu et les impôts pour deux périodes distinctes dans la même déclaration fiscale, ce que beaucoup négligent.
Les propriétaires d'entreprise ne tiennent souvent pas pleinement compte de l'impact du revenu de placement passif sur leur DPE fédérale. Bien que l'Ontario ne réduise pas sa limite provinciale pour petites entreprises en fonction du revenu passif, le gouvernement fédéral le fait. Lorsque le revenu de placement passif d'une SPCC dépasse 50 000 $ par année, la limite d'entreprise fédérale de 500 000 $ est progressivement réduite, ce qui peut pousser une partie du revenu de placement actif dans la tranche d'imposition fédérale plus élevée de 15 % même si le taux ontarien reste bas. De plus, les sociétés doivent être conscientes du changement associé au taux ontarien du crédit d'impôt pour dividendes non admissibles, qui est réduit de 2,9863 % à 1,9863 % à compter du 1er janvier 2027. Ce changement affecte le taux d'imposition personnel que les actionnaires paient sur les dividendes et peut influencer les décisions de conserver les bénéfices dans la société ou de les distribuer.
Étapes clés pour les entreprises ontariennes en 2026
Pour gérer le paysage fiscal changeant en 2026, les propriétaires d'entreprise ontariens devraient prendre plusieurs mesures spécifiques. Premièrement, confirmez le statut de votre société en tant que société privée sous contrôle canadien et examinez la nature de tous les revenus gagnés pour assurer une classification correcte comme revenu de placement actif ou passif. Calculez le capital imposable de votre société pour vérifier qu'il reste sous le seuil de 10 millions de dollars où la limite d'entreprise fédérale commence à être réduite. Pour l'année d'imposition 2026, déterminez si votre exercice financier chevauche le 1er juillet et calculez le taux provincial pour petites entreprises au prorata en conséquence, en utilisant 3,2 % pour la période avant le 1er juillet et 2,2 % pour la période après.
Surveillez le revenu de placement passif de la société tout au long de l'année, car dépasser 50 000 $ déclenchera une réduction de la limite d'entreprise fédérale, affectant votre calcul d'impôt fédéral. Examinez les implications de la réduction du crédit d'impôt pour dividendes non admissibles à compter du 1er janvier 2027 sur votre planification fiscale personnelle et envisagez de consulter un professionnel de la fiscalité concernant le moment des versements de dividendes. Enfin, maintenez des registres méticuleux de tous les revenus d'entreprise, dépenses et revenus de placement pour soutenir un dépôt précis auprès de l'Agence du revenu du Canada et du ministère des Finances de l'Ontario. Une documentation appropriée est essentielle pour réclamer les déductions et taux corrects.
- Confirmez le statut de SPCC et classez correctement tous les types de revenus.
- Calculez le capital imposable pour vous assurer qu'il est inférieur à 10 millions de dollars.
- Calculez au prorata le taux d'imposition provincial de 2026 si votre exercice financier inclut le 1er juillet 2026.
- Suivez le revenu de placement passif pour surveiller le seuil fédéral de 50 000 $.
- Examinez l'impact fiscal personnel du nouveau taux de crédit d'impôt pour dividendes pour 2027.
- Maintenez des registres financiers détaillés pour le dépôt de l'impôt des sociétés.
Questions fréquentes
Quel est le taux d'imposition des petites entreprises en Ontario pour 2026 ?
Pour 2026, le taux d'imposition provincial ontarien des petites entreprises est de 3,2 % pour la période avant le 1er juillet. À compter du 1er juillet 2026, ce taux est réduit de façon permanente à 2,2 %. Combiné avec le taux fédéral pour petites entreprises de 9 %, le taux total sur les premiers 500 000 $ de revenu de placement actif est de 12,2 % pour le début de l'année et de 11,2 % après le changement. Les sociétés dont l'exercice financier inclut le 1er juillet 2026 paieront un taux provincial mixte calculé au prorata pour l'année.
Quel revenu est admissible au taux d'imposition des petites entreprises en Ontario ?
Le taux d'imposition réduit pour petites entreprises s'applique au revenu de placement actif gagné au Canada par une société privée sous contrôle canadien (SPCC) admissible. Le revenu doit provenir des activités commerciales principales de la société, et non de placements passifs ou d'une entreprise de services personnels. Le taux est disponible uniquement sur les premiers 500 000 $ de ce revenu annuellement. La société doit également avoir un capital imposable utilisé au Canada de moins de 50 millions de dollars pour accéder pleinement à la déduction.
Comment le changement de taux du 1er juillet 2026 affecte-t-il mes impôts de société ?
Le changement de taux le 1er juillet 2026 signifie que votre société paiera un taux provincial ontarien inférieur sur le revenu de placement actif admissible gagné après cette date. Si l'année d'imposition de votre société inclut le 1er juillet, vous devez calculer vos impôts en utilisant deux taux provinciaux différents : 3,2 % pour le revenu gagné avant le 1er juillet et 2,2 % pour le revenu gagné le 1er juillet ou après. Cela donne un taux provincial effectif mixte pour votre année d'imposition 2026. Le changement n'affecte pas le taux fédéral pour petites entreprises de 9 % ni la limite d'entreprise de 500 000 $.
Comment le revenu de placement est-il imposé à l'intérieur d'une société ontarienne ?
Le revenu de placement passif gagné par une SPCC en Ontario, comme les intérêts, les dividendes de placements de portefeuille et certains revenus locatifs, est imposé à un taux combiné fédéral et provincial élevé d'environ 50,17 %. Ce taux est conçu pour décourager l'utilisation d'une société comme abri fiscal personnel. Une partie de cet impôt est remboursable à la société lorsqu'elle verse des dividendes imposables aux actionnaires par le mécanisme de l'impôt remboursable sur les dividendes en main (IRDM). Il est important de noter que le revenu passif n'affecte pas votre admissibilité au taux provincial ontarien pour petites entreprises, bien qu'il puisse réduire votre déduction pour petite entreprise fédérale.
Comment le taux d'imposition des sociétés de l'Ontario se compare-t-il aux autres provinces ?
Après la réduction de taux de juillet 2026, le taux combiné pour petites entreprises de l'Ontario de 11,2 % sera compétitif avec le Québec et la Colombie-Britannique, qui ont également des taux à ou près de 11,2 %. L'Alberta a un taux général des sociétés plus bas de 11 %, ce qui bénéficie aux entreprises avec un revenu supérieur à 500 000 $. La Saskatchewan maintient un taux provincial pour petites entreprises très bas de 1 %. L'Île-du-Prince-Édouard a un taux pour petites entreprises plus élevé de 15 % mais une limite de revenu plus élevée de 600 000 $. Le choix de la province pour l'incorporation implique de peser ces taux contre d'autres facteurs comme l'accès au marché et les règlements provinciaux.
Quel est le taux d'imposition général des sociétés en Ontario ?
Le taux d'imposition général des sociétés en Ontario s'applique au revenu de placement actif qui dépasse la limite pour petites entreprises de 500 000 $ ou qui ne se qualifie pas pour la déduction pour petite entreprise. Le taux général provincial est de 11,5 %. Lorsqu'il est combiné avec le taux général fédéral d'imposition des sociétés de 15 %, le taux général combiné total est de 26,5 %. Ce taux s'applique à toutes les sociétés, y compris les non-SPCC, pour le revenu au-delà de la limite d'entreprise. C'est le taux standard par rapport auquel la déduction pour petite entreprise procure un soulagement significatif.
Sources et lectures complémentaires
- 2026 corporate income tax rates bdo.ca
- Canada, Corporate, Taxes on corporate income taxsummaries.pwc.com
- Ontario Corporate Tax Rate for Small Businesses t2inc.ca
- 2026 Corporate Income Tax Rates taxtips.ca
- Ontario's Business Tax-Rate Cut Started July 1 turbotax.intuit.ca
Cet article explique le fonctionnement des choses et ne constitue pas un conseil financier, fiscal ou juridique. Les règles, plafonds et taux changent, vérifiez donc les chiffres à jour auprès de l'Agence du revenu du Canada, de votre province ou de votre institution financière avant d'agir.