Les dividendes provenant de sociétés canadiennes sont imposés à des taux préférentiels comparativement aux revenus d'intérêts, grâce à un système conçu pour éviter la double imposition. Le taux d'imposition effectif que vous payez dépend du fait que les dividendes soient classés comme admissibles ou non admissibles, de votre tranche d'imposition marginale et de votre province de résidence. Un crédit d'impôt fédéral pour dividendes, et souvent un crédit provincial, réduisent considérablement l'impôt à payer sur ce revenu de placement. Comprendre ces taux et calculs est essentiel pour une déclaration de revenus précise et des décisions de placement éclairées.
Les deux types de dividendes et leur traitement fiscal
Le revenu de dividendes canadien est classé comme admissible ou non admissible, ce qui détermine le calcul de l'impôt. Les dividendes admissibles sont versés à partir du revenu de la société qui a été imposé au taux général des sociétés. Ces dividendes sont majorés de 38 % aux fins de l'impôt personnel, reflétant le bénéfice avant impôt de la société, puis bénéficient d'un crédit d'impôt pour dividendes plus élevé. Les dividendes non admissibles, souvent provenant de petites sociétés privées ou de revenus imposés au taux des petites entreprises, sont majorés à un taux inférieur de 15 % et reçoivent un crédit d'impôt correspondant plus faible. La classification est déterminée par la société qui verse le dividende, et non par l'investisseur. Ce système garantit que le revenu n'est pas imposé deux fois en totalité, une fois au niveau de la société et une autre au niveau personnel. Vous pouvez recevoir des dividendes de sociétés canadiennes cotées en bourse dans des secteurs comme la banque et les produits pharmaceutiques, ou de sociétés privées, ces dernières étant généralement non admissibles. Les dividendes admissibles sont émis par des sociétés canadiennes qui ont payé suffisamment d'impôt sur les sociétés, ce qui leur donne droit à un crédit d'impôt plus élevé et à un taux d'imposition effectif plus faible pour les actionnaires.
Comment le crédit d'impôt pour dividendes prévient la double imposition
Le crédit d'impôt pour dividendes est le mécanisme qui compense les actionnaires pour les impôts sur les sociétés déjà payés, évitant ainsi la double imposition. Pour être admissible au crédit d'impôt fédéral pour dividendes, vous devez être résident du Canada et les dividendes doivent provenir d'une société canadienne imposable. Les dividendes étrangers n'y donnent pas droit. Le crédit est calculé en appliquant un pourcentage fixe au montant majoré des dividendes que vous déclarez. Pour les dividendes admissibles, le taux du crédit fédéral est de 15 % du montant majoré. Des crédits d'impôt provinciaux pour dividendes existent également, avec des taux qui varient selon la province. Ce crédit réduit directement le montant de l'impôt fédéral et provincial que vous devez payer. Le système reconnaît que la société a déjà payé de l'impôt sur ses bénéfices avant de les distribuer sous forme de dividendes. Il existe généralement une exigence de période de détention pour être admissible au crédit, comme détenir les actions pendant au moins 60 jours dans une période de 120 jours autour de la date de référence du dividende. Le crédit d'impôt pour dividendes est un mécanisme de réduction d'impôt qui aide à compenser les actionnaires pour les impôts sur les sociétés déjà payés sur les bénéfices distribués, réduisant ainsi effectivement la double imposition sur le revenu de dividendes.
Calcul étape par étape de l'impôt sur les dividendes
Le calcul de l'impôt sur le revenu de dividendes implique un processus spécifique en plusieurs étapes qui intègre la majoration et le crédit d'impôt. Premièrement, vous devez déterminer le type de dividende reçu et appliquer le taux de majoration correct. Pour les dividendes admissibles, multipliez le montant réel du dividende par 38 % et ajoutez ce chiffre au montant original pour obtenir le dividende majoré, qui est déclaré à la ligne 12100 de votre déclaration de revenus. Pour les dividendes non admissibles, la majoration est de 15 %. Ce montant majoré est ensuite ajouté à vos autres revenus pour déterminer votre revenu imposable total et votre taux d'imposition marginal applicable. Vous calculez l'impôt préliminaire sur le montant majoré en utilisant votre taux marginal. Enfin, vous calculez le crédit d'impôt fédéral pour dividendes en appliquant le taux de 15 % au montant du dividende admissible majoré, et vous soustrayez ce crédit de votre impôt préliminaire. Les crédits provinciaux sont calculés et appliqués séparément en utilisant leurs propres taux.
L'exemple suivant illustre le calcul pour un dividende admissible de 500 $ en supposant un taux marginal d'imposition de 30 %. Le crédit d'impôt fédéral est de 690 $ x 0,15 = 103,50 $. L'impôt fédéral final à payer sur ce revenu de dividendes est de 207,00 $ - 103,50 $ = 103,50 $. N'oubliez pas que l'impôt provincial et les crédits provinciaux seraient calculés de manière similaire, affectant le total final. Pour les dividendes non admissibles, le processus est le même mais avec la majoration de 15 %. Un dividende non admissible de 500 $ est majoré à 575 $, avec un crédit d'impôt correspondant plus faible appliqué à ce montant. Le crédit d'impôt pour dividendes est calculé en appliquant les taux de crédit fédéral et provinciaux appropriés au montant majoré des dividendes admissibles ou non admissibles reçus.
Tranches d'imposition fédérales, indexation et montants personnels
Le système fédéral d'impôt sur le revenu des particuliers est indexé annuellement à l'inflation, ce qui modifie les tranches d'imposition et les montants des crédits. Pour l'année d'imposition 2026, le facteur d'indexation fédéral est de 1,02, représentant une augmentation de 2 % par rapport à 2025. Cette indexation ajuste les valeurs en dollars des tranches d'imposition fédérales et des montants des crédits d'impôt personnels. Le taux d'imposition personnel fédéral le plus bas a été réduit à 14 % à compter de l'année d'imposition 2026, contre un taux effectif de 14,5 % pour 2025. Ces taux sont utilisés pour les calculs des crédits d'impôt personnels. Un calcul spécifique s'applique dans certaines tranches de revenu en raison de la réduction du montant personnel. Pour 2026, le taux marginal d'imposition pour un revenu entre 181 440 $ et 258 482 $ est de 29,29 %, ce qui inclut un supplément de 0,29 % dû à la réduction du montant personnel dans cette tranche. Ce taux est calculé comme 14 % multiplié par la différence entre les montants personnels maximum et minimum, divisée par la largeur de la tranche d'imposition. Pour 2025, la tranche correspondante est de 177 882 $ à 253 414 $ avec un taux marginal de 29,31 %. Ces taux nuancés doivent être appliqués lors du calcul de l'impôt sur le revenu de dividendes majoré qui se situe dans ces fourchettes. Les tranches d'imposition fédérales et les montants des crédits d'impôt personnels sont augmentés pour 2026 par un facteur d'indexation de 1,02, ce qui a été confirmé par l'Agence du revenu du Canada.
Variations provinciales et taux marginaux d'imposition combinés
Votre taux d'imposition total sur les dividendes est une combinaison des impôts et crédits fédéraux et provinciaux. Bien que les taux de majoration fédéraux et le calcul du crédit d'impôt soient standardisés à travers le Canada, les taux de crédit d'impôt provinciaux pour dividendes et les tranches d'imposition sur le revenu des particuliers diffèrent. Cela signifie que le taux d'imposition effectif sur le même revenu de dividendes peut varier considérablement selon votre province de résidence. Par exemple, le taux marginal d'imposition maximal pour les dividendes en Ontario est d'environ 40 %, tandis que le taux maximal pour les gains en capital dans la même province est d'environ 27 %. Pour trouver votre taux marginal d'imposition combiné précis pour les dividendes, vous devez consulter les tableaux spécifiques de votre province ou territoire. Ces taux combinés tiennent compte des calculs d'impôt fédéraux et provinciaux appliqués au revenu de dividendes majoré. Les taux d'imposition sont uniques aux circonstances de chaque individu et à sa province. Le taux marginal d'imposition supposé dans les exemples, comme 26 % ou 30 %, est à titre indicatif seulement. Votre taux réel dépend de votre niveau de revenu net total, qui détermine votre tranche d'imposition. Les gouvernements provinciaux ajustent périodiquement leurs tranches d'imposition et leurs taux de crédit, il est donc important d'utiliser les chiffres corrects pour l'année d'imposition que vous déclarez. Les taux d'imposition des dividendes varient considérablement selon la province, et les taux marginaux d'imposition combinés de votre province ou territoire doivent être utilisés pour déterminer le taux d'imposition total payé.
Taux d'imposition des dividendes comparés à d'autres revenus de placement
Le revenu de dividendes bénéficie d'un traitement fiscal préférentiel comparativement aux revenus d'intérêts, mais est généralement imposé à un taux plus élevé que les gains en capital. Cette hiérarchie d'efficacité fiscale est une considération clé pour la planification des placements en dehors des comptes enregistrés comme les REER et les CELI. Le revenu d'intérêts est entièrement imposable à votre taux marginal d'imposition, sans majoration ni crédit. Pour un investisseur dans la tranche d'imposition la plus élevée, environ 53 % du revenu d'intérêts peut aller à l'impôt. Les gains en capital sont imposés sur seulement 50 % du gain, ce qui conduit à un taux d'imposition effectif maximal d'environ 27 %. Le revenu de dividendes admissibles, après prise en compte de la majoration et du crédit, donne un taux d'imposition maximal d'environ 39 %. Cette différence rend les dividendes plus efficaces fiscalement que les intérêts pour générer des flux de trésorerie, mais moins efficaces que la croissance à long terme du capital d'un point de vue purement fiscal. Construire un portefeuille efficacement diversifié avec une efficacité fiscale à l'esprit est un moyen clé de bâtir une richesse et d'accélérer la croissance au fil du temps en minimisant le frein des impôts sur les rendements des placements. Les types de placements que vous détenez et si vous les détenez à l'intérieur ou à l'extérieur de régimes enregistrés peuvent avoir une incidence sur l'efficacité fiscale de votre portefeuille global.
Le tableau suivant fournit une comparaison simplifiée du traitement fiscal fédéral pour différents types de revenus sur un montant de 1 000 $ pour un contribuable à revenu élevé. Il exclut les variations provinciales des taux d'imposition. Le taux de majoration pour les dividendes admissibles est de 38 %. Le taux de majoration pour les dividendes non admissibles est de 15 %. Les gains en capital bénéficient d'un traitement fiscal préférentiel par rapport aux revenus d'intérêts. Les taux d'imposition utilisés sont uniques aux circonstances de chaque individu et à la province où il vit.
| Type de revenu | Montant imposable | Taux d'imposition maximal approximatif | Impôt sur 1 000 $ |
|---|---|---|---|
| Dividendes admissibles | Montant majoré | ~39 % | ~390 $ |
| Gains en capital | 500 $ (50 % du gain) | ~27 % | ~270 $ |
Cette comparaison souligne pourquoi la localisation des actifs et le type de revenu généré sont importants pour les rendements après impôt. Par exemple, si le taux de rendement annuel d'un placement est de 8 % et qu'un investisseur avait un taux marginal d'imposition de 26 %, alors le taux de rendement après impôt serait de 5,9 %. Le flux de trésorerie après impôt provenant de différents types de revenus a un impact direct sur votre croissance nette des placements. L'efficacité fiscale est une considération clé pour maximiser les rendements des placements après impôts, et les dividendes et les gains en capital bénéficient d'un traitement fiscal préférentiel par rapport aux revenus d'intérêts.
Règles importantes pour les sociétés et cas particuliers
Des règles spécifiques régissent les dividendes au niveau des sociétés et pour des situations particulières. Lorsqu'une société privée canadienne reçoit des dividendes d'une autre société canadienne, elle est généralement assujettie à un impôt remboursable de 38⅓ %. Cet impôt est remboursé à la société lorsqu'elle verse des dividendes à ses propres actionnaires, à un taux de 38⅓ % des dividendes imposables qu'elle verse. Les dividendes reçus par une société canadienne d'une autre société sont généralement déductibles en totalité lors du calcul du revenu imposable, bien qu'il existe des exceptions pour les institutions financières désignées et pour les dividendes sur la plupart des actions privilégiées, qui sont assujettis à un impôt de 10 %. Les dividendes en actions d'une société résidente canadienne sont traités de la même manière que les dividendes en espèces aux fins de l'impôt, le montant imposable étant l'augmentation du capital versé de la société. Pour les non-résidents, différentes retenues d'impôt s'appliquent, et le crédit d'impôt pour dividendes n'est pas disponible. Les sociétés non résidentes sont assujetties à l'impôt canadien sur le revenu sur les gains en capital imposables découlant de la disposition de biens canadiens imposables. L'exigence générale est qu'un vendeur non résident d'un bien canadien imposable doit déclarer la disposition à l'ARC et obtenir un certificat d'autorisation concernant la disposition, ou l'acheteur doit retenir 25 % du produit de la vente.
Il existe également des règles concernant la période de détention des actions pour être admissible au crédit d'impôt pour dividendes, exigeant généralement que les actions soient détenues pendant au moins 60 jours dans une période de 120 jours autour de la date de référence du dividende. Pour les aînés recevant un revenu de dividendes, les implications fiscales dépendent de leur revenu total et de la façon dont il affecte les prestations comme le crédit pour personnes âgées et le Supplément de revenu garanti. Il est crucial de déclarer avec précision tous les revenus de dividendes, car l'Agence du revenu du Canada peut réévaluer l'impôt après la période normale pour les dispositions de biens non déclarées. L'ARC peut réévaluer l'impôt après la fin de la période normale de nouvelle cotisation, qui est de trois ans après la date de l'avis de cotisation initial pour la plupart des contribuables, sur un gain provenant de la disposition d'un bien réel ou immobilier si le contribuable ne déclare pas initialement la disposition.
Erreurs courantes de déclaration et comment les éviter
La déclaration précise du revenu de dividendes nécessite une attention aux détails pour éviter les erreurs qui pourraient mener à une nouvelle cotisation. Une erreur courante est de mal déclarer le type de dividende. La société payeuse est tenue d'indiquer si les dividendes sont admissibles ou non admissibles sur le feuillet T5 qu'elle émet. Vous devez utiliser cette désignation lors de vos calculs de majoration et de crédit. Ne faites pas d'hypothèses basées sur la société. Une autre erreur est d'oublier de déclarer le montant majoré à la ligne 12100 de votre déclaration de revenus, au lieu du montant réel en espèces reçu. Le crédit d'impôt pour dividendes est ensuite calculé sur ce chiffre majoré et réclamé à la ligne 40425 pour le crédit fédéral. Ne pas appliquer le taux de crédit provincial correct pour votre résidence est une autre omission fréquente. Les investisseurs réclament parfois incorrectement le crédit d'impôt pour dividendes pour des dividendes étrangers, qui n'y donnent pas droit. D'autres peuvent ne pas conserver les dossiers pour prouver qu'ils ont respecté l'exigence de période de détention s'ils sont questionnés par l'ARC.
Pour ceux qui reçoivent des dividendes de fonds communs de placement, il est important de comprendre la nature de la distribution, car les fonds peuvent distribuer différents types de revenus, y compris des dividendes, des intérêts et des gains en capital, chacun imposé différemment. Utilisez toujours les informations fournies sur vos feuillets fiscaux officiels et référez-vous aux guides de l'ARC pour l'année d'imposition spécifique afin d'assurer une déclaration correcte. L'ARC peut réévaluer l'impôt après la fin de la période normale de nouvelle cotisation, qui est de trois ans après la date de l'avis de cotisation initial pour la plupart des contribuables, si une disposition comme une vente d'actions n'a pas été initialement déclarée. La conformité entre les méthodes comptables utilisées pour la comptabilité et la déclaration fiscale n'est pas obligatoire, mais la méthode d'évaluation des stocks choisie aux fins de l'impôt doit être utilisée de manière cohérente. Si vous n'êtes pas résident du Canada, des règles différentes s'appliquent pour savoir qui paie l'impôt au Canada et sur quel revenu, et le crédit d'impôt pour dividendes n'est pas disponible.
Questions fréquentes
Qu'est-ce que le crédit d'impôt pour dividendes au Canada ?
Le crédit d'impôt pour dividendes est un crédit d'impôt non remboursable qui réduit le montant de l'impôt sur le revenu que vous devez sur les dividendes provenant de sociétés canadiennes. Il compense les impôts sur les sociétés déjà payés sur les bénéfices, évitant ainsi la double imposition. Le crédit fédéral est calculé à 15 % du montant majoré des dividendes admissibles. La plupart des provinces offrent également un crédit d'impôt provincial pour dividendes parallèle.
Comment les dividendes admissibles sont-ils imposés au Canada ?
Les dividendes admissibles sont d'abord majorés de 38 % et ajoutés à votre revenu. Vous calculez l'impôt sur ce montant majoré à votre taux marginal. Vous réclamez ensuite le crédit d'impôt fédéral pour dividendes de 15 % du montant majoré, plus tout crédit provincial. Cela donne un taux d'imposition effectif inférieur à votre taux marginal sur le revenu ordinaire. Pour un investisseur dans la tranche maximale, le taux est d'environ 39 %.
Quelle est la différence entre les dividendes admissibles et non admissibles ?
Les dividendes admissibles sont versés à partir du revenu de la société imposé au taux général d'imposition des sociétés. Ils sont majorés de 38 % aux fins de l'impôt sur le revenu des particuliers. Les dividendes non admissibles proviennent de revenus imposés à un taux d'imposition des petites entreprises plus bas. Ils sont majorés de 15 % aux fins de l'impôt sur le revenu des particuliers. Le crédit d'impôt pour dividendes diffère pour chaque type pour tenir compte des impôts sur les sociétés déjà payés.
Les dividendes sont-ils imposés plus fortement que les gains en capital au Canada ?
Oui, le revenu de dividendes est généralement imposé à un taux effectif plus élevé que les gains en capital. Seulement 50 % d'un gain en capital est inclus dans le revenu imposable, ce qui conduit à un taux d'imposition effectif maximal d'environ 27 %. Après le crédit d'impôt pour dividendes, les dividendes admissibles ont un taux d'imposition effectif maximal d'environ 39 %. Les deux sont imposés plus favorablement que les revenus d'intérêts, qui sont entièrement imposés.
Est-ce que je paie de l'impôt sur les dividendes dans mon CELI ou mon REER ?
Les dividendes gagnés dans un compte d'épargne libre d'impôt (CELI) ne sont pas imposés. Les retraits d'un CELI sont également libres d'impôt. Les dividendes gagnés dans un régime enregistré d'épargne-retraite (REER) ne sont pas imposés annuellement. Les retraits d'un REER sont imposés comme un revenu ordinaire à la retraite. La plupart des Canadiens utilisent ces comptes pour abriter fiscalement leurs placements.
Comment réclamer le crédit d'impôt pour dividendes sur ma déclaration de revenus ?
Vous déclarez le montant réel du dividende et son type à partir de votre feuillet T5. Vous déclarez ensuite le montant du dividende majoré à la ligne 12100 de votre déclaration de revenus personnelle. Le crédit d'impôt fédéral pour dividendes est calculé à l'annexe 1 et réclamé à la ligne 40425. Les crédits provinciaux sont calculés sur votre formulaire d'impôt provincial. Les logiciels de déclaration de revenus ou un comptable gèrent généralement ces calculs automatiquement.
Sources et lectures complémentaires
- Canada's 2025 & 2026 Federal Tax Rates & Tax Brackets taxtips.ca
- Canada, Corporate, Income determination taxsummaries.pwc.com
- How Are Dividends Taxed in Canada? turbotax.intuit.ca
- Understanding taxes and your investments rbcgam.com
- How are Dividends Taxed in Canada? Exploring the ... tsinetwork.ca
Cet article explique le fonctionnement des choses et ne constitue pas un conseil financier, fiscal ou juridique. Les règles, plafonds et taux changent, vérifiez donc les chiffres à jour auprès de l'Agence du revenu du Canada, de votre province ou de votre institution financière avant d'agir.